Un activo fijo es un bien tangible o intangible que se posee a largo plazo y se utiliza en las operaciones diarias de la empresa para generar ingresos, no se espera que los activos fijos se consuman o se conviertan en efectivo en un tiempo inferior a un año.
Ejemplos de activos fijos
Los activos fijos pueden incluir:
- Edificios.
- Equipo de cómputo.
- Programas informáticos.
- Muebles y equipos de oficina.
- Terrenos.
- Maquinaria.
- Vehículos.
- Entre otros.
Por ejemplo, si una empresa vende productos, los camiones que posee y utiliza para distribuir esos productos son activos fijos, si una empresa tiene un parqueadero de autos, este parqueadero es un activo fijo.
Se debe tener en cuenta que un activo fijo no tiene que ser necesariamente «fijo» refiriéndose al lugar donde se encuentra, algunos de estos tipos de activos pueden trasladarse de un lugar a otro, como el equipo de cómputo y de oficina.
La característica «fijo» hace referencia que pertenece a la empresa para su uso y no para su venta.
Los activos fijos en el balance general
El balance general de una empresa se conforma por los activos, sus pasivos y su patrimonio, los activos se dividen en activos corrientes y no corrientes, cuya diferencia radica en su vida útil.
- Los activos corrientes: Son básicamente activos líquidos que se convertirán en efectivo en menos de un año.
- Los activos no corrientes: Se refieren a los activos y propiedades de una empresa que no se pueden convertir fácilmente en efectivo, las diferentes categorías de activos no corrientes incluyen activos fijos, inversiones a largo plazo y cargos diferidos.
Un activo fijo se compra para la producción o el suministro de bienes o servicios, para su alquiler a terceros o para su uso en la organización, se reflejan dentro del balance general como propiedad, planta y equipo.
Vida útil de los activos fijos
La vida útil es el tiempo que teóricamente debe tener un activo fijo funcionalmente dentro de la empresa, en otras palabras, el tiempo de vida dentro de la empresa, antes de que se deteriore por completo debido a su desgaste por uso.
El desgaste que presentan los activos fijos se le reconoce como depreciación, bajo la normatividad actual esta depreciación se calcula teniendo en cuenta una tasa máxima anual, de manera que la empresa debe establecer cuál es la vida útil de sus activos dentro de las políticas contables.
Para efectos fiscales al artículo 137 del estatuto tributario dispone la tabla de depreciación máxima por año:
|
Activo |
Tasa de depreciación anual |
Vida útil equivalente |
| Construcciones y edificaciones | 2,22% | 45 años |
| Acueducto, planta y redes | 2,50% | 40 años |
| Vías de comunicación | 2,50% | 40 años |
| Flota y equipo aéreo | 3,33% | 30 años |
| Flota y equipo férreo | 5,00% | 20 años |
| Flota y equipo fluvial | 6,67% | 15 años |
| Armamento y equipo de vigilancia | 10,00% | 10 años |
| Equipo eléctrico | 10,00% | 10 años |
| Flota y equipo de transporte terrestre | 10,00% | 10 años |
| Maquinaria, equipos | 10,00% | 10 años |
| Muebles y enseres | 10,00% | 10 años |
| Equipo médico científico | 12,50% | 8 años |
| Envases, empaques y herramientas | 20,00% | 5 años |
| Equipo de computación | 20,00% | 5 años |
| Redes de procesamiento de datos | 20,00% | 5 años |
| Equipo de comunicación | 20,00% | 5 años |
Ejemplo del calculo de la depreciación
A modo de ejemplo se podría decir que un local comercial tiene una vida útil máxima de 45 años, si su valor es de $50.000.000 la depreciación máxima anual es de $1.110.000, este sería el valor contable que perdería el bien cada año, es decir que para el segundo año de vida su valor sería de $48.890.000.
Venta de activos fijos
La venta de activos fijos puede ser algo confuso debido a la depreciación que se presenta contablemente.
Cuando se vende uno de estos activos se debe tener en cuenta el valor que tiene en los libros contables más las mejoras menos la depreciación aplicada a la fecha de la venta, de esta manera puede suceder que resulte una pérdida o una utilidad dependiendo si el valor del activo neto de la operación es menor o mayor al valor de la venta.
Compra de activos fijos
La compra también representa una situación confusa a la hora de realizar su contabilización, debido que por regla general los activos fijos deben incluir el IVA como un mayor valor de la compra, para comprender mejor el tema veamos el siguiente ejemplo comparativo entre una compra de mercancía y una compra de un activo fijo:
Compra de activos:
| Mercancía | $5.000.000 | |
| IVA | $950.000 | |
| Caja | $5.950.000 |
Compra de activos fijos:
| Mercancía | $5.950.000 | |
| Caja | $5.950.000 |
Como se puede evidenciar el IVA en la adquisición de activos fijos se encuentra incluido en el valor en el producto a diferencia de la compra de otro tipo de activos.
Importante
De esta manera el IVA no se toma como un IVA descontable y por ende no podrá ser descontado en la declaración de IVA, pero al ser un mayor valor del activo, este tendrá un valor más alto y de igual manera sucederá con su depreciación, de tal forma que se podría deducir que la depreciación es la forma de descontar el IVA pagado.
🔗Artículo de interés
Cómo elaborar un estado de resultados
El estado de flujo de efectivo
Cuando una empresa adquiere o vende un activo fijo, éste se registra en el estado de flujo de efectivo en el flujo de caja de las actividades de inversión:
- La compra de activos fijos representa una salida de efectivo para la empresa.
- La venta es una entrada de efectivo.
