Diferencia entre debilidad del control interno y deficiencia

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Para las empresas y los negocios, los controles son necesarios para salvaguardar los activos y mitigar los riesgos, son cruciales, ya que dictan la eficacia de las operaciones de la empresa, además, los controles internos también ayudan en los sistemas de información financiera de una empresa.

La mayoría de las empresas establecen controles con la esperanza de que estos prevengan, detecten o corrijan errores, fraudes o declaraciones erróneas, sin embargo, a veces estos controles pueden no ser suficientes o eficaces, la existencia de estos controles puede ser perjudicial para la empresa, estos pueden presentarse en forma de deficiencias o debilidades de control, sin embargo, antes de entenderlos, es fundamental comprender qué son los controles internos.

¿Qué son los controles internos?

Los controles internos son un conjunto de mecanismos, procedimientos, normas o procesos que las empresas utilizan para prevenir, detectar o corregir riesgos, los controles internos adoptan la forma de procedimientos utilizados para protegerse de riesgos específicos, en conjunto, estos procesos y procedimientos garantizan que los activos de la empresa estén a salvo de cualquier daño, del mismo modo, garantizan que los sistemas de información financiera de la empresa sean eficientes y no incluyan errores materiales.

Los controles internos son cruciales para las empresas, ya que pueden influir en la eficacia y la eficiencia de las operaciones de una empresa, también ayuda a las empresas a asegurarse de que existen los procesos necesarios para evitar el incumplimiento de las leyes y los reglamentos, en resumen, los controles internos incluyen todos los procedimientos y procesos que las empresas utilizan para mitigar los riesgos.

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Materialidad e incorección tolerable

¿Qué es una deficiencia de control?

Una deficiencia de control se produce cuando una empresa emplea sistemas de control interno para áreas específicas, pero estos controles son ineficaces, según la NIA 265, una deficiencia de control se produce cuando “un control diseñado, implantado u operado es incapaz de prevenir o detectar y corregir errores en los estados financieros”, del mismo modo, si estos controles no logran prevenir o detectar y corregir estos errores a tiempo, se trata de una deficiencia de control.

En algunos casos, las empresas también pueden carecer de controles suficientes para prevenir o detectar y corregir las incorrecciones actuales, por lo tanto, la falta de controles internos en los casos necesarios también constituye una deficiencia de control, al igual que otras áreas de auditoría, los auditores también deben identificar las deficiencias de control de manera oportuna.

Las deficiencias de control son cruciales por varias razones. Para los auditores, en particular, las deficiencias de control son útiles para establecer un nivel de materialidad para los encargos de auditoría. Asimismo,  deben utilizar su juicio profesional  para determinar si una deficiencia de control es significativa. Las deficiencias significativas incluyen las deficiencias de control que son lo suficientemente importantes como para merecer la atención de los encargados de la gobernanza en el cliente.

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Riesgo de incorección material

¿Qué es una debilidad de control?

Una debilidad de control es cuando los controles internos establecidos en una empresa no logran prevenir o detectar y corregir los riesgos, las debilidades de control forman parte de las deficiencias de control, sin embargo, estas debilidades solo se producen cuando hay fallos en la aplicación o la eficacia de los controles internos, no incluyen la falta de sistemas de control interno.

Para que existan deficiencias de control, las empresas deben disponer de controles internos, sin embargo, cuando estos controles no son suficientes para prevenir o detectar y evitar los riesgos, se trata de debilidades de control, los auditores pueden identificar las debilidades de control supervisando continuamente sus sistemas de control interno.

Las debilidades de control también se presentan en forma de debilidades materiales, para los auditores, las debilidades materiales son deficiencias o una combinación de deficiencias en los controles internos que pueden dar lugar a una incorrección material en los estados financieros de la empresa, sin embargo, los auditores deben tener una certeza razonable de que estos errores pueden producirse.

Arturo Quiroga

Contador público de la Universidad Cooperativa de Colombia. Especialista en gerencia y administración financiera; magíster en dirección y gestión tributaria. Con más de 10 años de experiencia trabajando como asesor en áreas administrativas, contables y tributarias del sector privado.

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