Impuesto al consumo: Bases y tarifas

El impuesto al consumo se encarga de gravar servicios o productos que no son considerados como primordiales para las personas.

Hecho generador

El hecho generador del impuesto al consumo se presenta en la venta al consumidor final o la importación del mismo, en los siguientes productos y servicios.

  1. Todos los servicios relacionados con la telefonía móvil e internet.
  2. Los automóviles familiares y camperos.
  3. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.
  4. Motocicletas que posean motor de pistón y su cilindraje sea superior a los 200 cm3.
  5. Todo tipo de embarcaciones que sean para uso de recreación.
  6. Globos dirigibles, y otras aeronaves de motor que tengan como finalidad el uso privado.
  7. Aviones, helicópteros y naves espaciales que sean para el uso privado.
  8. El servicio de expendio de alimentos y refrescos que sean elaboradas en restaurantes o cualquier otro tipo de establecimiento de comida, sin importar si el lugar donde se vaya a consumir, al igual que las bebidas alcohólicas.

UGPP

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¿Qué es la UGPP?

Responsables del impuesto al consumo en el 2020

Básicamente para ser responsable de este impuesto, la persona debe cumplir con alguna de estas dos condiciones:

  • Que a 31 de diciembre del año 2019 sus ingresos sean superiores a 3.000 UVT.
  • Tener más de un establecimiento de comercio, sucursal o sede.

Estas consideraciones se encuentran dispuestas en el artículo 512-1 del estatuto tributario.

Al igual que sucedió con el IVA, ahora el régimen simplificado del impuesto al consumo se denomina, no responsables, simplemente.

Tarifas aplicables al impuesto al consumo

Para el año 2020 existen tres tarifas en el impuesto al consumo, establecidas por el artículo 512 del E.T, que no afectan la canasta básica de los colombianos, es decir productos y servicios considerados como de segunda categoría en las necesidades primarias, estas tarifas son:

Tarifa del 16%
La tarifa del 16% es específica para los siguientes productos:

  • Vehículos automotores de tipo familiar y camperos, los cuales posean un valor FOB o equivalente que supere o sea iguala los 30.000 USD.
  • Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea mayor o igual a 30.000 USD, incluyendo sus accesorios.
  • Globos dirigibles, y otras aeronaves de motor que tengan como finalidad el uso privado.
  • Aviones, helicópteros, vehículos espaciales que sean para el uso privado.
Tarifa del 8%
La tarifa del 8% será aplicable a los siguientes productos y servicios:

  • Vehículos automotores de tipo familiar y camperos, los cuales posean un valor FOB o equivalente que sea inferior a los 30.000 USD.
  • Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea inferior a los 30.000 USD, incluyendo sus accesorios.
  • Motocicletas que posean motor de pistón y su cilindraje sea superior a los 200 cm3.
  • Todo tipo de embarcaciones que sean para uso de recreación.
  • Los servicios de alimentos y bebidas “incluyendo alcohólicas” que sean vendidas en restaurantes, bares, cafeterías o cualquier otro sitio similar.
Tarifa del 4%

La tarifa del cuatro por ciento es exclusiva para los servicios telefónicos móviles, el Internet, los datos móviles y sus relacionados.

Declaración del impuesto al consumo

Las personas responsables de este impuesto están en la obligación de presentar una declaración del impuesto al consumo de manera bimestral, bajo las mismas condiciones aplicables a la declaración de renta, en cuanto a la formalidad como las firmas y demás.

Impuesto al consumo y el impuesto a las ventas

Existe la incógnita por parte de los contribuyentes sobre estos dos impuestos, porque pueden llegar a ser confundidos, pero realmente son distintos, puesto que sus tarifas son distintas, bases y la reglamentación, el IVA puede llegar a gravar algunos productos de la canasta familiar en sus tarifas de exentos o excluidos, pero el Ipoconsumo sólo se enfoca en productos que no tienen nada que ver con la canasta familiar.

Esta creencia se popularizó debido a que el IVA anteriormente era el encargado de grabar los bienes y servicios que hoy hacen parte del impuesto al consumo, y por la similitud en el hecho generador

Impuesto al consumo y la reforma tributaria

Con la ley de financiamiento, el impuesto al consumo se amplió hasta la compra y venta de bienes inmuebles que sean superiores a los 26.800 UVT, la tarifa aplicable en este caso es del 2%.

Para concluir es de saber que el impuesto al consumo no necesariamente debe ser discriminado en la factura, según un concepto del 2 de agosto del 2019 expedido por la Dian.

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