¿Qué es el impuesto al consumo (INC)? Bases y tarifas

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El impuesto al consumo se encarga de gravar servicios y productos que no son considerados como primordiales para las personas, se encuentra regulado por el artículo 512-1 y siguientes del Estatuto Tributario.

Es importante resaltar que para el año gravable 2022 tan solo los restaurantes que pertenezcan al SIMPLE se encuentran exonerados del INC e IVA.

Productos y servicios gravados con el impuesto nacional al consumo

El hecho generador del impuesto al consumo se presenta en la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, en los siguientes productos y servicios:

  1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio de datos según lo dispuesto en el artículo 512-2 del E.T.
  2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados.
  3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.

Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio de bebidas y comidas bajo franquicias.

Responsables del impuesto al consumo en el 2022

Serán responsables del Impuesto Nacional al Consumo – INC, todas las personas jurídicas o naturales que comercien con los productos y servicios mencionados anteriormente, excluyendo a las personas naturales que desarrollen actividades de cafetería, panadería, pastelería, heladería, bares, restaurantes y fruterías, y que cumplan con:

  • No superar los 3.500 UVT en ingresos brutos por prestar los servicios de cafetería, panadería, pastelería, heladería, bares, restaurantes y fruterías, el monto se debe considerar con respecto al año 2021 y en el transcurso del 2022.
  • No tener más de un establecimiento de comercio, sucursal o sede.

Estas consideraciones se encuentran dispuestas en el artículo 512-1 del estatuto tributario.

Tarifas del impuesto al consumo

Para el año 2022 existen tres tarifas del impuesto al consumo, establecidas por el artículo 512 del E.T, que no afectan la canasta básica de los colombianos, es decir, productos y servicios considerados como de segunda categoría, estas tarifas son:

Tarifa del 16%
La tarifa del 16% es específica para los siguientes productos:

  • Vehículos automotores de tipo familiar y camperos, los cuales posean un valor FOB o equivalente que supere o sea iguala los 30.000 USD.
  • Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea mayor o igual a 30.000 USD, incluyendo sus accesorios.
  • Globos dirigibles, y otras aeronaves de motor que tengan como finalidad el uso privado.
  • Aviones, helicópteros, vehículos espaciales que sean para el uso privado.
Tarifa del 8%
La tarifa del 8% será aplicable a los siguientes productos y servicios:

  • Vehículos automotores de tipo familiar y camperos, los cuales posean un valor FOB o equivalente que sea inferior a los 30.000 USD.
  • Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea inferior a los 30.000 USD, incluyendo sus accesorios.
  • Motocicletas que posean motor de pistón y su cilindraje sea superior a los 200 cm3.
  • Todo tipo de embarcaciones que sean para uso de recreación.
  • Los servicios de alimentos y bebidas “incluyendo alcohólicas” que sean vendidas en restaurantes, bares, cafeterías o cualquier otro sitio similar.
Tarifa del 4%

La tarifa del cuatro por ciento es exclusiva para los servicios telefónicos móviles, el Internet, los datos móviles y sus relacionados.

¿Qué es el impuesto al consumo (INC)? Bases y tarifas 2 🔗 Artículo recomendado

Sanción por extemporaneidad

Declaración del impuesto al consumo

Para el año 2022, el calendario tributario del impuesto al consumo es el siguiente:

Último digito del NITJulio - Agosto 2022Septiembre - Octubre 2022Noviembre - Diciembre 2022
17 de septiembre de 20229 de noviembre de 202211 de enero de 2023
28 de septiembre de 202210 de noviembre de 202212 de enero de 2023
39 de septiembre de 202211 de noviembre de 202213 de enero de 2023
412 de septiembre de 202215 de noviembre de 202216 de enero de 2023
513 de septiembre de 202216 de noviembre de 202217 de enero de 2023
614 de septiembre de 202217 de noviembre de 202218 de enero de 2023
715 de septiembre de 202218 de noviembre de 202219 de enero de 2023
816 de septiembre de 202221 de noviembre de 202220 de enero de 2023
919 de septiembre de 202222 de noviembre de 202223 de enero de 2023
020 de septiembre de 202223 de noviembre de 202224 de enero de 2023
Último digito del NITEnero - febrero 2022Marzo - abril 2022Mayo - junio 2022
18 de marzo de 202210 de mayo de 20228 de julio de 2022
29 de marzo de 202211 de mayo de 202211 de julio de 2022
310 de marzo de 202212 de mayo de 202212 de julio de 2022
411 de marzo de 202213 de mayo de 202213 de julio de 2022
514 de marzo de 202216 de mayo de 202214 de julio de 2022
615 de marzo de 202217 de mayo de 202215 de julio de 2022
716 de marzo de 202218 de mayo de 202218 de julio de 2022
817 de marzo de 202219 de mayo de 202219 de julio de 2022
918 de marzo de 202220 de mayo de 202221 de julio de 2022
022 de marzo de 202223 de mayo de 202222 de julio de 2022

Impuesto al consumo y el impuesto a las ventas

Existe la incógnita por parte de los contribuyentes sobre estos dos impuestos, porque pueden llegar a ser confundidos, pero realmente son distintos, puesto que sus tarifas, bases y la reglamentación son distintas, el IVA puede llegar a incluir algunos productos de la canasta familiar en sus tarifas de exentos o excluidos, pero el «Ipoconsumo» solo se enfoca en productos que no tienen nada que ver con la canasta familiar, adicionalmente, se debe tener en cuenta que el impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).

Esta creencia se popularizó debido a que el IVA anteriormente era el encargado de grabar los bienes y servicios que hoy hacen parte del impuesto al consumo, y por la similitud en el hecho generador

Arturo Quiroga

Contador público de la Universidad Cooperativa de Colombia, especialista en gerencia y administración financiera y, magíster en dirección y gestión tributaria, con más de 10 años de experiencia trabajando como asesor en áreas administrativas, contables y tributarias del sector privado.

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4 comentarios en «¿Qué es el impuesto al consumo (INC)? Bases y tarifas»

      • Para tener una idea sobre el impoconsumo vs el iva, si es responsable del impoconsumo no lo es del iva? para el caso de un Bar o Discoteca, que impuestos aplican ahi?

        Responder
        • Dependiendo de las actividades que se realicen puede ser responsable de ambos impuesto o de tan solo uno, por ejemplo, si la discoteca realiza estas operaciones: El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas. Tan solo será responsable del impuesto al consumo.

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