¿Qué es el impuesto al consumo? Bases y tarifas

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El impuesto al consumo se encarga de gravar servicios y productos que no son considerados como primordiales para las personas, se encuentra regulado por el artículo 512-1 y siguientes del Estatuto Tributario.

Casos en los que se presenta el impuesto al consumo

El hecho generador del impuesto al consumo se presenta en la venta al consumidor final o la importación del mismo, en los siguientes productos y servicios:

  1. Todos los servicios relacionados con la telefonía móvil e internet.
  2. Los automóviles familiares y camperos.
  3. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.
  4. Motocicletas que posean motor de pistón y su cilindraje sea superior a los 200 cm3.
  5. Todo tipo de embarcaciones que sean para uso de recreación.
  6. Globos dirigibles, y otras aeronaves de motor que tengan como finalidad el uso privado.
  7. Aviones, helicópteros y naves espaciales que sean para el uso privado.
  8. El servicio de expendio de alimentos y refrescos que sean elaboradas en restaurantes o cualquier otro tipo de establecimiento de comida, sin importar si el lugar donde se vaya a consumir, al igual que las bebidas alcohólicas.

Responsables del impuesto al consumo en el 2021

Para ser responsable del ipoconsumo, el sujeto debe cumplir con alguna de las siguientes condiciones:

  • Que a 31 de diciembre del año 2020 sus ingresos sean superiores a 3.000 UVT.
  • Tener más de un establecimiento de comercio, sucursal o sede.

Estas consideraciones se encuentran dispuestas en el artículo 512-1 del estatuto tributario.

Hasta el 31 de diciembre de 2022 los servicios de hotelería y turismo están exentos del impuesto nacional al consumo, según lo dispuesto en la ley 2155 de 2021.

Tarifas del impuesto al consumo

Para el año 2021 existen tres tarifas del impuesto al consumo, establecidas por el artículo 512 del E.T, que no afectan la canasta básica de los colombianos, es decir, productos y servicios considerados como de segunda categoría, estas tarifas son:

Tarifa del 16%
La tarifa del 16% es específica para los siguientes productos:

  • Vehículos automotores de tipo familiar y camperos, los cuales posean un valor FOB o equivalente que supere o sea iguala los 30.000 USD.
  • Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea mayor o igual a 30.000 USD, incluyendo sus accesorios.
  • Globos dirigibles, y otras aeronaves de motor que tengan como finalidad el uso privado.
  • Aviones, helicópteros, vehículos espaciales que sean para el uso privado.
Tarifa del 8%
La tarifa del 8% será aplicable a los siguientes productos y servicios:

  • Vehículos automotores de tipo familiar y camperos, los cuales posean un valor FOB o equivalente que sea inferior a los 30.000 USD.
  • Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea inferior a los 30.000 USD, incluyendo sus accesorios.
  • Motocicletas que posean motor de pistón y su cilindraje sea superior a los 200 cm3.
  • Todo tipo de embarcaciones que sean para uso de recreación.
  • Los servicios de alimentos y bebidas “incluyendo alcohólicas” que sean vendidas en restaurantes, bares, cafeterías o cualquier otro sitio similar.
Tarifa del 4%

La tarifa del cuatro por ciento es exclusiva para los servicios telefónicos móviles, el Internet, los datos móviles y sus relacionados.

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Sanción por extemporaneidad

Declaración del impuesto al consumo

Para el año 2021, el calendario tributario del impuesto al consumo es el siguiente:

Último digito del NITEnero - febrero 2021Marzo - abril 2021Mayo - junio 2021
19 de marzo de 202110 de mayo de 20218 de julio de 2021
210 de marzo de 202111 de mayo de 20219 de julio de 2021
311 de marzo de 202112 de mayo de 202112 de julio de 2021
412 de marzo de 202113 de mayo de 202113 de julio de 2021
515 de marzo de 202114 de mayo de 202114 de julio de 2021
616 de marzo de 202118 de mayo de 202115 de julio de 2021
717 de marzo de 202119 de mayo de 202116 de julio de 2021
818 de marzo de 202120 de mayo de 202119 de julio de 2021
919 de marzo de 202121 de mayo de 202121 de julio de 2021
023 de marzo de 202124 de mayo de 202122 de julio de 2021
Último digito del NITJulio - Agosto 2021Septiembre - Octubre 2021Noviembre - Diciembre 2021
18 de septiembre de 20219 de noviembre de 202112 de enero de 2022
29 de septiembre de 202110 de noviembre de 202113 de enero de 2022
310 de septiembre de 202111 de noviembre de 202114 de enero de 2022
413 de septiembre de 202112 de noviembre de 202117 de enero de 2022
514 de septiembre de 202116 de noviembre de 202118 de enero de 2022
615 de septiembre de 202117 de noviembre de 202119 de enero de 2022
716 de septiembre de 202118 de noviembre de 202120 de enero de 2022
817 de septiembre de 202119 de noviembre de 202121 de enero de 2022
920 de septiembre de 202122 de noviembre de 202124 de enero de 2022
021 de septiembre de 202123 de noviembre de 202125 de enero de 2022

Impuesto al consumo y el impuesto a las ventas

Existe la incógnita por parte de los contribuyentes sobre estos dos impuestos, porque pueden llegar a ser confundidos, pero realmente son distintos, puesto que sus tarifas son distintas, bases y la reglamentación, el IVA puede llegar a incluir algunos productos de la canasta familiar en sus tarifas de exentos o excluidos, pero el Ipoconsumo solo se enfoca en productos que no tienen nada que ver con la canasta familiar.

Esta creencia se popularizó debido a que el IVA anteriormente era el encargado de grabar los bienes y servicios que hoy hacen parte del impuesto al consumo, y por la similitud en el hecho generador

Impuesto al consumo y la reforma tributaria

Con la ley de financiamiento, el impuesto al consumo se amplió hasta la compra y venta de bienes inmuebles que sean superiores a los 26.800 UVT, la tarifa aplicable en este caso es del 2%.

Para concluir es de saber que el impuesto al consumo no necesariamente debe ser discriminado en la factura, según un concepto del 2 de agosto del 2019 expedido por la Dian.

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