Los procedimientos y técnicas de auditoría son los métodos que puede usar un auditor para realizar su informe de auditoría de manera eficaz, que dependiendo de las circunstancias pueden variar,
Procedimientos y técnicas de auditoría más relevantes
A continuación, se describen las técnicas de auditoría utilizadas para obtener las pruebas necesarias para completar el trabajo y formar la opinión:
Examen físico
Es una verificación física de los datos plasmados en los sistemas o documentos, mediante esta técnica, el auditor pretende certificar la existencia de un objeto o elemento examinado, el examen físico requiere las siguientes características:
- Identificación: Se realiza mediante examen visual.
- Autenticidad: Verificar que el objeto analizado es digno de confianza.
- Cantidad: Certifica que la cantidad determinada existe realmente.
- Calidad: Certificar que el objeto examinado sigue en uso.
Confirmación «circularización»
La técnica de confirmación consiste en obtener una declaración formal de personas/empresas independientes de la empresa auditada que confirme los saldos existentes.
Algunos ejemplos de confirmación son:
- Circularización bancaria.
- Circularización de los proveedores.
- Circularización de los clientes.
Examen de los documentos originales
El examen de documentos originales es el procedimiento que se refiere al análisis de los documentos que representan las operaciones o transacciones realizadas por la empresa.
El auditor debe tener siempre presente lo siguiente:
- Autenticidad: Comprobar si los documentos examinados son auténticos.
- Normalidad: Si la operación realizada se ajusta a las actividades finales de la empresa.
- Aprobación: Certifica si los documentos han sido aprobados por personas autorizadas.
- Registro: Verificar si los registros están en las cuentas apropiadas.
Algunos ejemplos de examen de documentos originales son:
- La documentación de la adquisición de activos fijos.
- Los extractos y conciliaciones bancarias.
- La documentación de la compra de materias primas.
Comprobación de los cálculos
La comprobación de los cálculos se refiere a la verificación de que las operaciones aritméticas y financieras son adecuadas, el auditor verifica los cálculos que considera necesarios para dar fe de la eficacia de los saldos demostrados, y no debe subestimar esta técnica que puede revelar errores y distorsiones en los estados contables.
Como ejemplo de esta técnica de auditoría se pueden resaltar:
- Suma de libros auxiliares.
- Suma del informe de inventario.
- Suma del libro auxiliar de los proveedores.
Examen de contabilidad
Básicamente es la técnica de auditoría utilizada para certificar la veracidad de la información o de los registros contables.
Como ejemplos del examen de la contabilidad se pueden resaltar:
- Análisis de las cuentas por cobrar.
- Análisis de los gastos.
- Verificación de la facturación.
Investigación exhaustiva
Es el procedimiento que consiste en profundizar en la investigación y el examen de los asuntos auditados (documentos, información recibida, análisis, etc.) el auditor debe utilizar toda su experiencia y criterio profesional para certificar que la información recibida es fiable.
Investigación financiera
La indagación se ocupa de la formulación de preguntas para obtener respuestas satisfactorias, el auditor, en la búsqueda de confirmación, hace preguntas formales o informales con el objetivo de obtener información útil para el progreso del trabajo.
Para ejemplificar esta técnica de auditoría se puede hablar de:
- Consulta sobre el aumento de los costos de producción.
- Consulta sobre el aumento de los salarios.
- Consultas sobre las prórrogas de los intereses de la cartera vencida.
