Tipos de procedimientos de auditoria con ejemplos

Los procedimientos de auditoría son los métodos que utilizan los auditores para obtener pruebas de auditoría que sirvan de base para formar su opinión sobre los estados financieros, asimismo, los procedimientos de auditoría se llevan a cabo para comprobar diversas confirmaciones de auditoría relacionadas con diferentes clases de transacciones y saldos de cuentas.

Los auditores deben aplicar distintos tipos de procedimientos de auditoría para obtener suficientes pruebas, en este caso, los procedimientos que realizan los auditores suelen depender de los riesgos asociados a los que se enfrentan.

Los auditores tendrán que utilizar su juicio profesional para diseñar procedimientos de auditoría adecuados que respondan correctamente a los riesgos evaluados, asimismo, los distintos tipos de procedimientos de auditoría suelen basarse en los diferentes tipos de pruebas de auditoría que los auditores pretenden obtener.

Contenidos del artículo

Tipos de procedimientos de auditoría

Los principales tipos de procedimientos de auditoría son:

Indagación

La indagación es el proceso de pedir a los clientes una explicación sobre el proceso o las transacciones relacionadas con los estados financieros, este tipo de procedimiento de auditoría suele implicar la recopilación de pruebas verbales, asimismo, los auditores utilizan el procedimiento de indagación para una amplia gama de procesos de auditoría.

💡 Por ejemplo, los auditores pueden preguntar a los clientes para entender el negocio y el entorno de control o pueden preguntar sobre las transacciones o los saldos de las partidas de los estados financieros.

Las pruebas obtenidas mediante una investigación formal o informal no suelen ser convincentes por sí solas, por ello, los auditores suelen realizar otros procedimientos junto con la indagación, como la inspección de los documentos soportes, para asegurarse de que la explicación proporcionada por los clientes es fiable.

Confirmación

La confirmación es similar a la indagación, ya que también es el procedimiento de solicitar información, sin embargo, la confirmación suele realizarse solicitando al tercero, en lugar de al cliente, que confirme las transacciones y los saldos.

Este tipo de procedimiento de auditoría suele realizarse mediante cartas formales por escrito, los auditores suelen llevar a cabo el procedimiento de confirmación para comprobar los saldos de cuentas como las cuentas por cobrar, las cuentas por pagar y los saldos bancarios, etc.

💡Por ejemplo, los auditores suelen realizar la confirmación de los saldos bancarios del cliente para obtener pruebas sobre su existencia, así como la afirmación de derechos y obligaciones.

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Inspección de registros o documentos

La inspección de registros o documentos es el proceso de recopilación de pruebas mediante el examen, este tipo de procedimientos de auditoría puede realizarse comparando los registros de las transacciones con los documentos soportes.

💡Por ejemplo, el auditor puede utilizar el procedimiento de inspección para comprobar la afirmación de ocurrencia de las transacciones de gastos, comparándolas con los informes de recepción, la factura del proveedor y las órdenes de compra.

Las confirmaciones de auditoría, como la ocurrencia, la exactitud y el corte, suelen comprobarse inspeccionando los documentos que respaldan las transacciones contables en los registros de la empresa y la afirmación de integridad suele comprobarse seleccionando documentos y rastreándolos hasta los registros de la empresa.

Inspección de activos tangibles

La inspección de los activos tangibles es el proceso de examen físico de los activos tangibles de la empresa, como los bienes, las instalaciones y los equipos, este tipo de procedimientos de auditoría puede aportar pruebas de la existencia de activos tangibles.

💡Por ejemplo, los auditores pueden comprobar la afirmación de la existencia de los activos fijos realizando una inspección física de los activos que están registrados en el registro de activos fijos.

Además, es útil señalar que la inspección por sí sola no proporcionará pruebas sobre los derechos y obligaciones, para esta afirmación de auditoría, los auditores pueden necesitar inspeccionar los documentos legales de los activos.

Observación

La observación es el proceso que llevan a cabo los auditores observando los procedimientos que realiza el cliente, este tipo de procedimientos de auditoría proporciona pruebas de que los procedimientos del cliente tienen lugar realmente en el momento en que los auditores realizan la observación.

La observación es diferente del examen físico de los activos, ya que el examen físico de los activos es en realidad lo mismo que contar los activos, mientras que la observación se centra únicamente en las actividades del cliente.

💡Por ejemplo, el auditor puede realizar un procedimiento de observación presenciando el recuento de las existencias por parte del cliente, este procedimiento es para comprobar la existencia de los procedimientos de recuento de inventarios del cliente, no la exactitud del inventario.

Recálculo

El recálculo es el proceso de volver a calcular el trabajo que el cliente ya ha realizado para ver si hay resultados diferentes entre el trabajo del auditor y el del cliente, este tipo de procedimientos de auditoría suele utilizarse para comprobar la afirmación de valoración y asignación de los estados financieros.

💡Por ejemplo, los auditores pueden realizar un nuevo cálculo de la depreciación de los activos fijos para comprobar su afirmación de valoración.

Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos son los procesos de evaluación de la información financiera mediante el análisis de la tendencia, la relación entre los datos, tanto financieros como no financieros, los auditores suelen llevar a cabo este tipo de procedimientos de auditoría construyendo sus expectativas sobre las transacciones típicas o los saldos de las cuentas y comparándolas con el registro del cliente.

Si los auditores descubren que el registro del cliente no es coherente con sus expectativas, investigarán más a fondo la desviación existente, la investigación puede implicar la realización de más pruebas sustantivas.

💡Por ejemplo, el auditor puede realizar el procedimiento analítico en la cuenta de gastos de intereses multiplicando el tipo de interés medio por el saldo medio pendiente de los préstamos, a continuación, el auditor utilizará el resultado para compararlo con el importe registrado por el cliente, cualquier diferencia significativa se investigará más a fondo.

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Procedimientos de auditoría y confirmaciones

Las confirmaciones de auditoría pueden proporcionar a los auditores pistas sobre posibles incorrecciones que puedan producirse en los estados financieros, asimismo, los auditores suelen aplicar distintos tipos de procedimientos de auditoría para comprobar las distintas confirmaciones de la auditoría.

Las confirmaciones de auditoría que los auditores deben comprobar en los procedimientos de auditoría incluyen:

Clase de transacciones	Saldos de cuentas	Presentación y revelación
Ocurrencia	Existencia	Ocurrencia
Integridad	Derechos y obligaciones	Integridad
Exactitud	Integridad	Clasificación y comprensibilidad
Corte	Valoración y asignación	Exactitud y valoración
Clasificación

💡Por ejemplo, los auditores pueden llevar a cabo el procedimiento de auditoría sobre la adición de activos fijos comprobando una muestra de nuevos elementos en el registro de activos fijos con los documentos justificativos.

Por otra parte, los auditores pueden comprobar la afirmación de integridad de los activos fijos mediante el procedimiento de auditoría de:

El seguimiento de los activos fijos físicos hasta el registro de activos fijos.
Conciliar el registro de activos fijos con el libro mayor.

En resumen, es importante que los auditores determinen qué tipos de procedimientos de auditoría son adecuados para comprobar las distintas confirmaciones de auditoría, esto también puede depender de los diferentes niveles de riesgos evaluados y de la calidad de las pruebas de auditoría que los auditores pretenden obtener.

Procedimientos y pruebas de auditoría

Los auditores tienen la responsabilidad de obtener suficientes y adecuadas pruebas de auditoría antes de poder emitir una opinión en el informe, para obtener suficientes pruebas los auditores deben diseñar procedimientos de auditoría adecuados.

Los auditores pueden obtener pruebas mediante diversos procedimientos de auditoría, como el examen de registros y documentos soportes, estos documentos y registros pueden proceder de fuentes internas o externas, sin embargo, las fuentes externas suelen proporcionar pruebas de mejor calidad, son más fiables en comparación con la fuente interna de pruebas que proporciona el cliente.

Los procedimientos de auditoría para obtener pruebas suelen llevarse a cabo en la fase de recopilación de pruebas, que puede incluir tanto pruebas de control como procedimientos sustantivos, en la prueba de controles, los procedimientos de auditoría se realizan para obtener pruebas sobre la eficacia del control interno del cliente.